مالیات مقطوع مشاغل خودرویی ۱۴۰۴ و تمدید مهلت تا ۳۰ آبان؛ جزئیات بخشنامه جدید ۲۰۰-۱۴۰۵-۵۰۴ و ۵۲
مالیات مقطوع مشاغل خودرویی عملکرد ۱۴۰۴ و تمدید مهلت پرداخت تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ ابلاغ شد؛ بررسی بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴ و ۵۲ را در وبلاگ یکحسابدار بخوانید.
رانندگان کامیون، صاحبان تاکسی و وانتبار، فعالان تاکسیهای اینترنتی و مالکان ماشینآلات راهسازی هر سال در شهریورماه با یک دغدغه مشترک روبهرو میشوند: رقم مالیات مقطوع خودرو چقدر تعیین شده، آیا نیاز به ارسال اظهارنامه هست و آخرین مهلت پرداخت بدون جریمه چه روزی است؟ سازمان امور مالیاتی کشور ابتدا طی دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴ مورخ ۱۴۰۵/۰۵/۲۶ ضوابط و جداول ۱۳گانه مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل خودرویی را در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم ابلاغ کرد و سپس با صدور دستورالعمل مکمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۲ مورخ ۱۴۰۵/۰۶/۳۱، مهلت پرداخت این مالیات را به مدت دو ماه تمدید نمود.
این دو بخشنامه کاملاً به نفع صاحبان مشاغل خودرویی است! کلیه مالکان وسائط نقلیه مسافری، باری و ماشینآلات راهسازی با درآمد خدمات تا سقف ۷۲ میلیارد تومان (۷۲۰ میلیارد ریال) در سال ۱۴۰۴، از تسلیم اظهارنامه و نگهداری اسناد ماده ۹۵ معاف هستند و مهلت پرداخت مالیات مقطوع آنها بدون جریمه دیرکرد ماده ۱۹۰ تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ تمدید شده است.
کالبدشکافی دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴؛ ۷ قاعده کلیدی برای محاسبه مالیات مقطوع خودروها
دستورالعمل اجرایی شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴ در ۱۴ بند، تکلیف تمامی ابهامات پروندههای مالیاتی ناوگان حملونقل بار، مسافر و ماشینآلات صنعتی و راهسازی را برای عملکرد سال ۱۴۰۴ روشن کرده است. به جای تکرار عبارات اداری، در ادامه بررسی میکنیم که هر بند دقیقاً چه اثری روی پرونده و جیب مالک خودرو دارد:
۱. سقف درآمدی ۷۲ میلیارد تومانی و معافیت کامل از اظهارنامه (بندهای ۱ و ۷): بر اساس ردیف (۱-۵-۱) جدول قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور، کلیه صاحبان مشاغل خودرویی که درآمد حاصل از ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۴ حداکثر معادل ۷۲۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال (۷۲ میلیارد تومان) بوده است، مشمول مقررات این دستورالعمل میشوند. طبق بند ۷، صاحبان مشاغل مشمول این دستورالعمل هیچ تکلیفی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ارائه اسناد و مدارک موضوع آییننامه ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم نخواهند داشت.
۲. فرمول مالکیت بیش از یک خودرو؛ تفاوت تاکسی و وانت با سایر خودروهای کار (بند ۴): اگر مالک بیش از یک دستگاه تاکسی یا وانتبار باشید، مالیات خودروهای بعدی نیز بدون هیچ افزایش درصدی، به صورت مقطوع به شرح جدول شماره (۱) پیوست تعیین میشود. اما در خصوص سایر صاحبان مشاغل خودرویی (مانند کامیون، کشنده، اتوبوس یا ماشینآلات راهسازی) که دارای بیش از یک خودروی کار باشند، مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع با ۲۵٪ (بیست و پنج درصد) افزایش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنین اگر خودروی اول مؤدی تاکسی یا وانت بوده و خودروهای بعدی از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستورالعمل باشد، مالیات خودروهای بعدی با در نظر گرفتن رقم مربوط به مالیات همان وسیله، با ۲۵٪ افزایش به صورت مقطوع محاسبه میشود.
۳. تعویض یا اسقاط خودرو در طی سال، مالکیت چندخودرویی محسوب نمیشود! (بند ۵): منظور از مالکیت دو یا چند خودرو، صرفاً مالکیت همزمان آنها در طول سال است. بنابراین مؤدیانی که در طی سال ۱۴۰۴ به دلایلی همچون اسقاط خودروی قبلی نسبت به تعویض و تغییر خودرو اقدام کردهاند و به صورت همزمان مالک دو یا چند خودرو نبودهاند، مشمول افزایش نرخ چندخودرویی نشده و برای هر خودرو فقط به نسبت مدت فعالیت مشمول مالیات خواهند بود.
۴. کاهش مالیات برای خودروهای غیرفعال یا کمکارکرد در سال ۱۴۰۴ (بند ۶): مؤدیانی که در سال ۱۴۰۴ به دلیل تعمیرات اساسی، خواب خودرو یا هر علت موجه دیگری به صورت کامل فعالیت نداشتهاند، در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته و تأیید اداره امور مالیاتی مربوط، مالیاتشان صرفاً بر اساس مدت کارکرد واقعی محاسبه میشود.
۵. تعیین تکلیف تاکسیهای اینترنتی، آژانسها و وانتبارهای پلاک سفید (بند ۱۰): مالیات صاحبان انواع وانتبار پلاک سفید، وانتبارهای کرایه آژانسها، سواریهای پلاک سفید کرایه آژانسها یا مؤسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا شرکتهای تاکسی اینترنتی و وانتبار اینترنتی، مطابق جدول شماره (۱) پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول میگردد.
۶. فرمول مالیات سال ۱۴۰۵ هنگام واگذاری قطعی خودرو و خودروهای مدل ۱۴۰۵ (بند ۱۱): مالیات عملکرد سال ۱۴۰۵ صاحبان خودروهایی که در سال ۱۴۰۵ به صورت قطعی واگذار میشوند به صورت علیالحساب، بر مبنای مدت فعالیت با ۳۰٪ (سی درصد) افزایش نسبت به مبالغ مندرج در جداول موضوع این دستورالعمل محاسبه میشود. همچنین مالیات صاحبان خودروهای مدل ۱۴۰۵ به نسبت مدت فعالیت در سال مذکور معادل ۳۰٪ بیشتر از مالیات خودروهای مدل ۱۴۰۴ تعیین میگردد.
۷. تکلیف هزینههای درمانی و خسارتهای مواد ۱۳۷، ۱۶۵ و ۱۷۲ ق.م.م (بند ۱۳): از آنجا که مالیات مشاغل خودرویی در این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین میگردد، اعمال مقررات مواد (۱۳۷)، (۱۶۵) و (۱۷۲) و سایر موارد مشابه موضوعیت ندارد. چنانچه مؤدی درخواست اعمال مقررات مواد مذکور را داشته باشد، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم بوده و اداره امور مالیاتی نیز موظف است مالیات او را از طریق حسابرسی و با رعایت مقررات تعیین نماید.
گروهبندی ۵گانه استانها و جدول ضرایب تخفیف منطقهای (بندهای ۲ و ۳)
بر اساس بند (۲) دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴، استانهای کشور با توجه به امکانات و شاخصهای مؤثر اقتصادی، اجتماعی، فرهنگی و شرایط جوی به ۵ گروه تقسیم میشوند. طبق بند (۳)، مالیات عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان وسائط نقلیه عمومی تا ظرفیت (۷) تن موضوع جداول (۳) الی (۷) پیوست، با اعمال ضرایب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین میگردد:
گروهبندی استانها | استانها و شهرهای مشمول | ضریب مراکز استانها | ضریب سایر نقاط استان |
|---|---|---|---|
گروه (۱) | شهر تهران | ۱۰۰٪ | — |
گروه (۲) | آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به جز شهر تهران | ۹۵٪ | ۹۰٪ |
گروه (۳) | آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان | ۹۰٪ | ۸۵٪ |
گروه (۴) | چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی و اردبیل | ۸۵٪ | ۸۰٪ |
گروه (۵) | سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام و کهگیلویه و بویراحمد | ۸۰٪ | ۷۵٪ |
تمدید مهلت پرداخت تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵؛ بررسی بخشنامه جدید ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۲
در بند (۹) دستورالعمل اولیه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴ تصریح شده بود که صاحبان مشاغل خودرویی مکلفاند مالیات مقرر عملکرد سال ۱۴۰۴ را حداکثر تا پایان شهریورماه ۱۴۰۵ پرداخت نمایند و در صورت عدم پرداخت در مهلت یادشده، مشمول جریمه موضوع ماده (۱۹۰) قانون مالیاتهای مستقیم خواهند شد.
با این حال، سازمان امور مالیاتی کشور با صدور دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۲ مورخ ۱۴۰۵/۰۶/۳۱ اعلام نمود که به موجب مصوبه مراجع قانونی و در راستای تسهیل امور مؤدیان، مهلت یادشده در بند (۹) دستورالعمل فوقالذکر تا تاریخ ۱۴۰۵/۰۸/۳۰ (۳۰ آبان ۱۴۰۵) تمدید میگردد. بنابراین تسویه مالیات مقطوع خودرو تا پایان آبانماه ۱۴۰۵، پرداخت در موعد قانونی محسوب شده و مانع از تعلق جریمه تأخیر پرداخت موضوع ماده ۱۹۰ ق.م.م میشود.
چه کسانی تحت تاثیر قرار میگیرند؟
صاحبان وسائط نقلیه مسافری، باری و ماشینآلات راهسازی و صنعتی: تمامی اشخاص حقیقی صاحب مشاغل خودرویی که فعالیت شغلی آنها منحصر به جابجایی مسافر، حملونقل بار و یا فعالیتهای مرتبط با وسایط نقلیه و ماشینآلات مربوط بوده و درآمد ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۴ حداکثر ۷۲۰ میلیارد ریال بوده است.
رانندگان تاکسی، وانتبار و سکوهای اینترنتی: مالکان انواع تاکسی، وانتبار پلاک عمومی و پلاک سفید، خودروهای کرایه آژانسها و رانندگان تاکسی اینترنتی و وانتبار اینترنتی.
چه کسانی خارج از شمول این دستورالعمل هستند و باید اظهارنامه بدهند؟
وانتبارهای فروشنده اجناس و ترهبار (بند ۱۴): این دستورالعمل صرفاً مختص فعالیت حملونقل بار و مسافر است؛ بنابراین صاحبان خودروهایی نظیر انواع وانت که به فعالیتهای دیگری مانند فروش اجناس و ترهبار با وسیله نقلیه خود اشتغال دارند، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به ثبتنام در نظام مالیاتی از باب فعالیت شغلی فروش اجناس و ترهبار و انجام تکالیف قانونی مرتبط هستند.
صاحبان مشاغل خودرویی با درآمد بیش از ۷۲ میلیارد تومان (بند ۸): مؤدیانی که درآمد حاصل از ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۴ بیش از مبلغ ۷۲۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال بوده است، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به تسلیم به موقع اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی میباشند.
وسائط نقلیه عمومی فاقد ردیف در جداول پیوست (بند ۱۲): صاحبان سایر وسائط نقلیه عمومی که در جداول ۱۳گانه پیوست قید نشدهاند، باید با رعایت گروهبندی صاحبان مشاغل موضوع ماده (۲) آییننامه اجرایی ماده (۹۵) ق.م.م، نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی متناسب با گروهبندی خود و پرداخت مالیات متعلق اقدام نمایند.
جدول مقایسهای تغییرات و مهلتهای جدید
موضوع | قانون و روال قبلی | قانون جدید (طبق بخشنامههای ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴ و ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۲) |
|---|---|---|
مهلت پرداخت مالیات مقطوع عملکرد ۱۴۰۴ | حداکثر تا پایان شهریورماه ۱۴۰۵ (بند ۹ دستورالعمل ۵۰۴) | تمدید تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ (۱۴۰۵/۰۸/۳۰) به موجب بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۲ |
سقف درآمد مجاز برای شمول تبصره ماده ۱۰۰ | سقفهای مصوب سنوات قبل | حداکثر ۷۲۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال (۷۲ میلیارد تومان) در سال ۱۴۰۴ |
تکلیف تسلیم اظهارنامه و اسناد ماده ۹۵ | الزام به تسلیم اظهارنامه در صورت عدم شمول تبصره ۱۰۰ | معافیت کامل از تسلیم اظهارنامه و ارائه اسناد ماده ۹۵ ق.م.م (بند ۷) |
مالیات خودروی دوم و بعدی (مالکیت همزمان) | نیاز به تفکیک نوع کاربری خودروهای سبک و سنگین | تاکسی و وانت: بدون افزایش (طبق جدول ۱) / سایر خودروهای کار: ۲۵٪ افزایش مقطوع |
واگذاری قطعی در ۱۴۰۵ و خودروهای مدل ۱۴۰۵ | محاسبه بر مبنای جداول سال قبل | محاسبه علیالحساب به نسبت مدت فعالیت با ۳۰٪ افزایش نسبت به جداول ۱۴۰۴ |
فروشندگان اجناس و ترهبار با وانتبار | تصور اشتباه شمول در مالیات مقطوع وانتبار | عدم شمول در دستورالعمل خودرویی؛ الزام به ثبتنام شغلی بابت فروش اجناس (بند ۱۴) |
⚠️ تاریخ اجرا و مهلت قانونی
⚠️ هشدار مهم: بر اساس دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۲، آخرین مهلت پرداخت مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل خودرویی تا پایان روز ۳۰ آبان ۱۴۰۵ (۱۴۰۵/۰۸/۳۰) تمدید شده است. مطابق بند (۹) دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴، در صورت عدم پرداخت مالیات در مهلت یادشده، مؤدیان مشمول جریمه موضوع ماده (۱۹۰) قانون مالیاتهای مستقیم (معادل ۲.۵ درصد به ازای هر ماه تأخیر) خواهند شد.
سوالات متداول مرتبط
۱. در سال ۱۴۰۴ وانت قدیمی خود را اسقاط کردم و وانت جدید خریدم؛ آیا مشمول افزایش ۲۵ درصدی مالکیت چند خودرو میشوم؟
خیر؛ به استناد بند (۵) دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴، منظور از مالکیت دو یا چند خودرو صرفاً «مالکیت همزمان» آنهاست و مؤدیانی که به دلیل اسقاط یا تعویض خودرو به صورت همزمان مالک دو خودرو نبودهاند، برای هر خودرو فقط به نسبت مدت فعالیت مشمول مالیات میشوند. ضمن اینکه طبق بند (۴)، حتی در مالکیت همزمان تاکسی و وانتبار نیز افزایش ۲۵ درصدی اعمال نمیگردد.
۲. مالیات رانندگان اسنپ، تپسی و وانتبارهای پلاک سفید اینترنتی چگونه محاسبه میشود؟
طبق بند (۱۰) دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴، مالیات صاحبان انواع وانتبار پلاک سفید، وانتبارها و سواریهای پلاک سفید کرایه آژانسها یا مؤسسات تحت نظارت تاکسیرانی و شرکتهای تاکسی اینترنتی و وانتبار اینترنتی، به صورت مقطوع و مطابق جدول شماره (۱) پیوست محاسبه و وصول میگردد و تکلیفی برای تسلیم اظهارنامه ندارند.
۳. اگر کامیون یا خودروی کار در سال ۱۴۰۴ چند ماه به دلیل تعمیرات یا توقیف فعالیت نداشته باشد، امکان کاهش مالیات وجود دارد؟
بله؛ به موجب بند (۶) دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴، مؤدیانی که در سال ۱۴۰۴ به صورت کامل فعالیت نداشتهاند، در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته و تأیید اداره امور مالیاتی مربوط، مالیاتشان صرفاً بر اساس مدت کارکرد واقعی محاسبه خواهد شد.
نتیجهگیری
ابلاغ ضوابط مالیات مقطوع مشاغل خودرویی در دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴ و تمدید مهلت پرداخت آن تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ به موجب بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۲، فرصت کمنظیری برای رانندگان و فعالان حوزه حملونقل بار و مسافر است تا بدون درگیری با تنظیم اظهارنامه و دفاتر قانونی، مالیات عملکرد سال ۱۴۰۴ خود را تسویه کنند. کافی است پیش از پایان آبانماه با مراجعه به درگاه ملی خدمات الکترونیک مالیاتی نسبت به پرداخت مالیات مقطوع اقدام کنید تا مشمول جریمه تأخیر ماده ۱۹۰ نشوید.
برای مدیریت هوشمندانه تکالیف مالیاتی، ارسال آسان صورتحسابهای الکترونیکی و جلوگیری از جریمههای سنگین، میتوانید از خدمات نرم افزار واسط سامانه مودیان یک حسابدار و هدیه ۲۲ فاکتور رایگان بدون محدودیت زمانی استفاده کنید. همچنین در صورت نیاز به راهنمایی درباره پرونده مالیاتی خودرو، اثبات عدم کارکرد یا تفکیک پرونده شغلی، کارشناسان ما در بخش مشاوره مالیاتی تلفنی رایگان یک حسابدار و تیم خدمات وکالت و دادرسی مالیاتی یک حسابدار آماده پاسخگویی و همراهی شما هستند.
